Оптимизация налогообложения субъектов малого предпринимательства

Abstract

One of the topical priorities of the Russian economy at the present time is to strengthen the position of small business. Its development contributes to the optimization of the competitive economic environment, strengthening the integration of the scientific and technical sphere and production. The current system of state support for small businesses is also aimed at this. It has been significantly strengthened in the face of restrictions on activities due to the spread of coronavirus infection. The Unified Register of Small and Medium Enterprises as of 10 August 2021 contains 5,620,997 units with a number of employees of 14,646,503. At the same time, in 2021, there is a decrease in the number of individual entrepreneurs and peasant farms. At the same time, negative dynamics is observed in all constituent entities of the Russian Federation. A possible reason for this may be the level of taxation of small businesses. The purpose of the study is to reveal the theoretical and practical aspects of possible ways to optimize taxation of small businesses through the prism of the permissible level of tax burden on them. The research is based on the step-by-step disclosure of the existing systems of taxation of small businesses; basic methods for calculating the indicator of the tax burden and ways to optimize taxation; tax burden of a particular organization and proposals for tax optimization. The study resulted in recommendations on the organization of permanent control over the level of the tax burden of an economic entity, the choice of the optimal taxation regime from all possible and competent use of the tax benefits provided.

Одним из актуальных приоритетов российской экономики в настоящее время является усиление позиций малого предпринимательства. Его развитие способствует оптимизации конкурентной экономической среды, усилению интеграции научно-технической сферы и производства. На это направлена и действующая система государственной поддержки субъектов малого предпринимательства. Она существенно усилена в условиях ограничения деятельности из-за распространения коронавирусной инфекции. В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на 10.08.2021 г. числится 5 620 997 единиц с численностью работников 14 646 503. Вместе с тем в 2021 г. отмечается уменьшение количества индивидуальных предпринимателей и крестьянско-фермерских хозяйств. При этом отрицательная динамика наблюдается во всех субъектах РФ. Возможной причиной этого может быть и уровень налогообложения малого бизнеса. Цель исследования заключается в раскрытии теоретических и практических аспектов возможных путей оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства через призму допустимого уровня налоговой нагрузки на них. Основой исследования послужило поэтапное раскрытие существующих систем налогообложения малого бизнеса; основных методик расчета показателя налоговой нагрузки и способов оптимизации налогообложения; налоговой нагрузки конкретной организации и предложений по оптимизации налогообложения. Результатом исследования явились рекомендации по организации перманентного контроля за уровнем налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта, выбору оптимального режима налогообложения из всех возможных и грамотному использованию предоставляемых налоговых льгот.