Зависимость уровня налогового бремени предприятий от вида экономической деятельности и масштаба (на примере г. Санкт-Петербурга)

Abstract

Многие научные работы зарубежных и отечественных авторов посвящены многоплановым исследованиям налогового бремени, нагрузки и тяжести налогообложения. Однако до настоящего времени не были изучены территориальный и отраслевые параметры налогового бремени с учетом масштабов компаний. Целью исследования является анализ уровня налогового бремени предприятий исходя из видов экономической деятельности и масштабов предприятий на примере Санкт-Петербурга с акцентом на приоритетные отрасли. На основе показателей, содержащихся в налоговом калькуляторе ФНС РФ, сформированы данные для статистического анализа распределения значений налогового бремени предприятий Санкт-Петербурга по шкалам масштаба с учетом вида деятельности по данным 2020 г. Также проведены сравнения средних значений налогового бремени по виду деятельности и его отклонения в зависимости от масштабов предприятий. Параметры распределения значений налогового бремени предприятий Санкт-Петербурга стали основой для дальнейшего анализа. Произведена группировка отраслей в зависимости от уровня значения налогового бремени с акцентом на приоритетные отрасли с выделением групп отраслей с относительно стабильно низким, высоким и переменно низким и высоким налоговым бременем при любом масштабе предприятий с разбивкой названных групп исходя из динамики налогового бремени с увеличением масштаба деятельности. Выявлено, что в трех видах деятельности уровень налогового бремени выше, чем в среднем по предприятиям соответствующего масштаба: деятельность в области информационных технологий, научные исследования и разработки, деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, что свидетельствует о недостаточном уровне поддержки данных отраслей налоговыми способами и методами, а также о наличии у предприятий данных отраслей значимых резервов по оптимизации их налогообложения. Внесены предложения по вариантам реформирования имущественного налогообложения предприятий приоритетных отраслей и по вариантам эффективного управления их налогообложения.

This study aims to analyze the level of the tax burden of enterprises based on the types of economic activity and the scale of enterprises using the case of St. Petersburg, with an emphasis on priority sectors. Based on the indicators contained in the tax calculator of the Federal Tax Service of the Russian Federation, the data were generated for statistical analysis of the tax burden distribution of St. Petersburg enterprises on scale, considering the type of activity according to 2020 data, as well as its deviations. The distribution characteristics of tax burden values, depending on the scale of St. Petersburg enterprises, generated data for further analysis. Depending on the level of the tax burden, industries were classifi ed into groups, highlighting priority industries with the allocation of groups of industries with a relatively stable low, high, and variable low and high tax burden at any scale of enterprises, with a breakdown of these groups based on the dynamics of the tax burden with an increase in the scale of activity. Results show that in three types of these activities, the level of the tax burden is higher than the average for enterprises of the corresponding scale: IT, R&D, and tourism – which indicates an insuffi cient level of support. Proposals include options for reforming the property taxation of enterprises in priority industries and for the eff ective management of their taxation.