Зоны налоговых рисков и специфика налоговых правонарушений в России и Франции при взимании НДС

Abstract

The predominance of indirect taxation in the formation of Federal budget revenues in the Russian Federation is largely due to the introduction of a value-added tax in 1992. By 2019, the share of VAT in the consolidated budget is about 20 %. But the realities of modern taxation are still associated with tax risks. Tax risk analysis is related to the study of negative financial consequences for both the state and taxpayers, which in turn is due to a number of internal and external factors. Value-added tax in many countries of the world occupies an absolute leading position and is budget-forming, and VAT evasion is fraught both for the country’s economy and budget filling. Digitalization of the tax administration process and the use of IT technologies allowed to increase the revenue of the value added tax, but at the same time failed to eliminate tax violations that occur during its calculation and collection. The introduction of digital tax administration technologies strengthens the state’s position in the field of tax control. Setting the VAT rate from 2019 to 20% as an indirect tax resulted in an increase in the tax burden and did not eliminate the problems that arise with tax offenses in the calculation and collection of tax. This aspect is typical for all countries that apply value-added tax in their tax system. The purpose of this work is to identify the causes of VAT evasion, as well as typical violations in its calculation and collection. Studying, including foreign experience, and adapting it to Russian realities will reduce the tax risks of repeated occurrence of tax offenses and in the future will prevent the fact of tax evasion and minimization, which will be an element of scientific novelty.

Преобладание косвенного налогообложения при формировании доходов федерального бюджета в Российской Федерации во многом обусловлено введением в 1992 г. налога на добавленную стоимость. К 2019 г. доля НДС в консолидированном бюджете занимала около 20%. Однако современные подходы налоговой политики при формировании бюджета разных стран по-прежнему связаны с налоговыми рисками. Рискология налогообложения изучает спектр негативных финансовых последствий как для государства, так и для налогоплательщиков, что, в свою очередь, обусловлено рядом внутренних и внешних факторов. Налог на добавленную стоимость во многих странах мира занимает безусловные лидирующие позиции и является бюджетоообразующим, и поэтому уклонение от уплаты НДС чревато как для экономики страны, так и для наполняемости бюджета. Цифровизация процесса налогового администрирования и применение IT-технологий позволили увеличить поступления налога на добавленную стоимость, но при этом не смогли устранить налоговые нарушения, возникающие при его исчислении и взимании. Внедрение цифровых технологий налогового администрирования усиливает позиции государства в сфере налогового контроля. Установление ставки НДС с 2019 г. до 20% как косвенного налога повлекло увеличение налогового бремени и только усилило возникновение налоговых правонарушений. Данный аспект характерен для всех стран, применяющих в своей налоговой системе налог на добавленную стоимость.