Please use this identifier to cite or link to this item: https://elib.utmn.ru/jspui/handle/ru-tsu/7507
Full metadata record
DC FieldValueLanguage
dc.contributor.authorPokrovskaya, N. V.en
dc.contributor.authorKhmelinina, M. A.en
dc.contributor.authorПокровская, Н. В.ru
dc.contributor.authorХмелинина, М. А.ru
dc.date.accessioned2022-05-25T06:17:43Z-
dc.date.available2022-05-25T06:17:43Z-
dc.date.issued2020
dc.identifier.citationПокровская, Н. В. Противодействие замещению собственного капитала заемным для целей налогообложения: зарубежная практика / Н. В. Покровская, М. А. Хмелинина. – Текст : электронный // Вестник Тюменского государственного университета. Серия: Социально-экономические и правовые исследования / главный редактор Г. Ф. Шафранов-Куцев. – Тюмень : Издательство Тюменского государственного университета, 2020. – Т. 6, № 1(21). – С. 301-321.ru
dc.identifier.issn2411-7897
dc.identifier.issn2500-3534
dc.identifier.urihttps://elib.utmn.ru/jspui/handle/ru-tsu/7507-
dc.description.abstractThe movement of capital within an international group of companies allows not only optimizing business processes, it may also serve to reduce tax liabilities. To effectively counter this phenomenon, international initiatives are being created to coordinate the actions of countries. The aim of this study is to characterize the experience of applying the thin capitalization rules and earnings stripping rules when implementing an intragroup loan. This paper describes the tools to counter the replacement of equity with borrowed capital for tax purposes in the OECD recommendations, as well as corporate taxation practices in 151 countries in 2019-2020. The rules for regulating intra-group financing for tax purposes have been introduced by a predominant number of countries, while thin capitalization rules are more common than the limit on interest. National rules for thin capitalization and earnings stripping vary by a number of parameters, including by scope and tax implications. The greatest differences are observed in the key fixed ratio of borrowed and own capital and the nature of restrictions on the interest. The authors’ hypothesis about a high degree of convergence of national rules for regulating thin capitalization and earnings stripping rules with the recommendations of the OECD has not been fully confirmed. However, the trends of the second half of the 2010s confirmed the second hypothesis that in developed countries there is a gradual transition from thin capitalization rules to earnings stripping rules in accordance with BEPS actions.en
dc.description.abstractПеремещение капитала внутри международной группы компаний позволяет не только оптимизировать бизнес-процессы, но может служить и целям снижения налоговых обязательств. Для эффективного противодействия данному явлению возникают международные инициативы, позволяющие скоординировать действия стран. Целью данного исследования является характеристика опыта применения правил тонкой капитализации и ограничения величины процентов, уменьшающих базу по корпоративному налогу на прибыль, при осуществлении внутригруппового займа. В работе охарактеризованы инструменты противодействия замещению собственного капитала заемным для целей налогообложения в рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а также практика корпоративного налогообложения в 151 стране в 2019-2020 гг. Правила регулирования внутригруппового финансирования для целей налогообложения введены в преобладающем числе стран, при этом правила тонкой капитализации более распространены, чем ограничение на величину процентов. Национальные правила тонкой капитализации и ограничения вычета процентов различаются по ряду параметров, в т. ч. по сфере применения и налоговым последствиям. Наибольшие различия наблюдаются в ключевом фиксированном соотношении заемного и собственного капитала и характере ограничений на величину процентов. Авторская гипотеза о высокой степени сближения национальных правил регулирования тонкой капитализации и ограничения величины вычитаемых процентов с рекомендациями ОЭСР не нашла полного подтверждения. Однако тенденции второй половины 2010-х гг. подтвердили вторую гипотезу о том, что в развитых странах наблюдается постепенный переход от правил тонкой капитализации к ограничению величины процентов, уменьшающих базу по налогу на прибыль корпораций в соответствии с мероприятиями BEPS.ru
dc.description.sponsorshipИсследование Н. В. Покровской выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-010-00085.ru
dc.format.mimetypeapplication/pdfen
dc.language.isoruen
dc.publisherИздательство Тюменского государственного университетаru
dc.relation.ispartofВестник Тюменского государственного университета. Серия: Социально-экономические и правовые исследования. – 2020. – Т. 6, № 1(21)ru
dc.subjectreplacement of equity by borrowingen
dc.subjectthin capitalizationen
dc.subjectearnings stripping rulesen
dc.subjectcorporate profit taxen
dc.subjectcapital structureen
dc.subjectdebten
dc.subjectequityen
dc.subjectOECDen
dc.subjectзамещение собственного капитала заемнымru
dc.subjectтонкая капитализацияru
dc.subjectправило процентного барьераru
dc.subjectналог на прибыльru
dc.subjectструктура капиталаru
dc.subjectзаемный капиталru
dc.subjectсобственный капиталru
dc.subjectОЭСРru
dc.titleПротиводействие замещению собственного капитала заемным для целей налогообложения: зарубежная практикаru
dc.title.alternativeCounteraction to replacement of equity with borrowed capital for tax purposes: global practiceen
dc.typeArticleen
dc.typeinfo:eu-repo/semantics/publishedVersionen
dc.typeinfo:eu-repo/semantics/articleen
local.description.firstpage301
local.description.lastpage321
local.issue1(21)
local.volume6
local.identifier.uuidfa1cd128-98b4-4552-bdc8-5d8c86c8d592-
local.identifier.handleru-tsu/7507-
dc.identifier.doi10.21684/2411-7897-2020-6-1-301-321
Appears in Collections:Вестник ТюмГУ: Социально-экономические и правовые исследования

Files in This Item:
File SizeFormat 
Sotsiologiya_2020_1_301_321.pdf490.91 kBAdobe PDFView/Open


Items in DSpace are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.