Преференциальная система самостоятельного обеспечения участниками хозяйственных операций налоговой выгоды налогоплательщика

Abstract

Предметом данного исследования выступает совокупность налоговых отношений, при которых налоговая база либо налог уменьшается на суммы, начисленные (уплаченные) налогоплательщиком контрагенту и являющиеся налоговой выгодой. Такие налоги систематически используются налогоплательщиками для снижения налоговых обязательств за счет вовлечения в хозяйственные операции проблемных контрагентов и искусственного увеличения налоговой выгоды. Целью исследования является разработка для субъектов малого и среднего предпринимательства преференциальной и добровольно применяемой системы самостоятельного обеспечения налоговой выгоды налогоплательщика, стимулирующей организации и индивидуальных предпринимателей к отказу от фиктивных хозяйственных операций. Автором сформулированы условия применения указанной системы, совокупность стимулов, предоставляющих конкурентные преимущества применяющим ее налогоплательщикам. Разработанная система направлена на достоверное налоговое декларирование налогоплательщиком хозяйственных операций, выбор законопослушного контрагента, прозрачность предпринимательской деятельности и открытое взаимодействие с налоговым органом. Сделан вывод о важности предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям возможности выбора между разными институциональными режимами в налогообложении, необходимости вовлечения субъектов малого и среднего предпринимательства в процесс сокращения фиктивных хозяйственных операций, снижения для них налоговой нагрузки.

This article studies a set of tax relations, in which the tax base or tax is reduced by the amounts which are accrued (paid) by the taxpayer to the counterparty and which are a tax benefit. Such taxes are systematically used by taxpayers to reduce tax liabilities by involving problematic counterparties in business transactions and artificially increasing tax benefits. This research aims to develop a preferential voluntarily applied system of self-sufficiency of taxpayer’s tax benefit for small and medium-sized businesses, stimulating thus organizations and individual entrepreneurs to refuse fictitious business transactions. The author has formulated the conditions for the application of this system, a set of incentives that provide competitive advantages to taxpayers applying it. The developed system aims at reliable tax declaration of business transactions by the taxpayer, a choice of law-abiding counterparty, transparency of business activities, and open interaction with the tax authority. The results show the importance of providing organizations and individual entrepreneurs with an opportunity to choose between different institutional regimes in taxation, as well as involving small and medium-sized businesses in the process of reducing fictitious business transactions, thus, decreasing the tax burden for them.