Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета контексте достижения социально-экономических целей

Abstract

В статье анализируются структура, динамика и объемы налоговых расходов федерального бюджета, взаимоувязанность с государственными программами и национальными целями развития. В данном контексте этот вопрос не рассматривался в других исследованиях. Концепция налоговых расходов основывается на предпосылке, что налоговые расходы как часть налоговых льгот и преференций должны приносить больший эффект, чем прямые методы бюджетного финансирования, для достижения социально-экономических целей, стимулирования развития отраслей. Налоговые расходы федерального бюджета в большей степени ориентированы на стимулирование нефтегазовой отрасли, значительный объем связан с налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций. Рассмотрены риски налогового льготирования, обусловленные как внешнеполитическими факторами, так и внутренними структурными особенностями экономики. Сделаны выводы, что риски выпадения доходов федерального бюджета возрастают в связи с ростом количества налоговых расходов и ограничениями в реализации принципа прозрачности и открытости. Предлагается сбалансировать стратегические отраслевые приоритеты через инструменты налоговых расходов. Вводимые налоговые льготы и преференции не должны нарушать фискальные интересы государства и конкурентную среду. Основным направлением совершенствования налоговых расходов предложено рассматривать повышение прозрачности и целевого характера налоговых расходов путем их полного отражения в государственных программах.

This article analyzes approaches to the formation of tax expenditures in the federal budget, their volumes, and their interconnectedness with state programs and national development goals. The concept of tax expenditures is based on the premise that tax benefits and preferences should have a greater effect than direct methods of budget financing, such as subsidies. Tax expenditures in the federal budget are primarily focused on stimulating the oil and gas industry, with a significant amount associated with VAT and income tax. The risks of tax incentives, caused by both foreign policy factors and internal structural features of the economy, are considered. Conclusions are drawn that the risks of federal budget revenue losses are increasing. Simultaneously, the list of expenses eligible for investment tax deductions is expanding, although they can be considered productive tax expenditures since the effect of self-sufficiency in recovering lost budget revenues is expected. The primary direction for improving tax expenditures is proposed to involve enhancing the realism of assessments, increasing transparency, and ensuring the targeted nature of tax expenditures by reflecting them in government programs.